SPECIALIZUOTAS SAVAITRASTIS LIETUVOS MOKESČIŲ MOKĖTOJAMS
„MOKESČIŲ ŽINIŲ“ el. versijos prenumerata 2019 m. • • • • • El. versijos 8 mėn. kaina – 60 Eur • • • • • Svetainėje www.mzinios.lt kiekvieną mėnesį apsilanko apie 40 000 skaitytojų • • • • • Užsisakyti „Mokesčių žinias“ galima: http://www.mzinios.lt/lt/prenumerata.html • • • • • „MOKESČIŲ ŽINIŲ“ el. versijos prenumerata 2019 m. • • • • • El. versijos 8 mėn. kaina – 60 Eur • • • • • Svetainėje www.mzinios.lt kiekvieną mėnesį apsilanko apie 40 000 skaitytojų • • • • • Užsisakyti „Mokesčių žinias“ galima: http://www.mzinios.lt/lt/prenumerata.html • • • • •
2016 m. vasario 23 d.
Nr. 8 (951) StraipsniaiPatarimaiNuo balandžio 1 d. griežtėja atsakom...         
Šiame numeryje  


  Registruotiems vartotojams  

  Naujienlaiškio prenumerata  

Nuo balandžio 1 d. griežtėja atsakomybė už sandorių tarp asocijuotų asmenų kainodaros dokumentavimo tvarkos nesilaikymą

 

Vykintas VALIULIS – „TaxCube“ mokesčių teisės ekspertas

 

2016 m. balandžio 1 d. įsigalioja naujojo Administracinių nusižengimų kodekso 188 straipsnio nuostatos dėl sandorių kainodaros dokumentavimo tvarkos nesilaikymo – šis pažeidimas atsakingam fiziniam asmeniui (pvz., juridinio asmens vadovui) užtrauks baudą nuo 1 400 iki 4 300 Eur, o už pakartotinį kainodaros dokumentavimo tvarkos nesilaikymą galės būti skiriama bauda nuo 2 900 iki 5 800 Eur.

Atkreiptinas dėmesys, kad be aukščiau minėtų baudų, juridiniam asmeniui taip pat grės atsakomybė dėl galimų mokesčių nepriemokų (baudos nuo 10 iki 50 proc. mokesčių nepriemokos) ir delspinigiai (0,03 proc. per dieną), o mokesčių administratorius jau yra įrodęs pajėgumą kainodaros srityje (žr. pvz., 2013 08 26 Lietuvos vyriausiojo administracinio teismo nutartį RUAB „Melesta“ byloje – Administracinė byla Nr. A575-1421/2013).

 

Kam kyla prievolė laikytis sandorių kainodaros dokumentavimo tvarkos?

2004 m. balandžio 9 d. finansų ministro įsakymu Nr. 1K-123 patvirtintų Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 40 straipsnio 2 dalies ir Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 15 straipsnio 2 dalies įgyvendinimo taisyklių XI skyriaus „Kontroliuojamųjų transakcijų kainodaros dokumentavimo tvarka“ 68 punkte yra nustatyta, kad kainodaros dokumentavimo tvarka privaloma:

  • Lietuvos vienetams arba užsienio vienetų nuolatinėms buveinėms Lietuvoje, kurių pardavimo pajamos (bendroji apyvarta) praėjusį mokestinį laikotarpį viršijo 2 896 200 Eur;
  • finansų įmonėms, kredito įstaigoms bei draudimo įmonėms.

 

Sandorių kainodaros dokumentavimo tvarkos laikymosi aspektai

Kainodaros dokumentavimo tvarka nustatyta aukščiau minėtu finansų ministro įsakymu patvirtintomis taisyklėmis, taip pat paaiškinta mokesčių administratoriaus rekomendacijose „MOKESČIŲ MOKĖTOJAMS APIE KONTROLIUOJAMŲ SANDORIŲ KAINODARĄ. Atkreiptinas dėmesys, kad Lietuvoje taikoma kainodaros dokumentavimo tvarka parengta Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (EBPO) rekomendacijų pagrindu.

Kainodaros dokumentavimas atliekamas kiekvienam sandoriui su asocijuotu asmeniu atskirai, tačiau galima grupuoti sandorius, kurie yra vienarūšiai. Kainodaros dokumentacijoje turi būti atskleidžiama informacija apie:

  • sandorio dalyką (prekės/paslaugos, jų savybės, kokybė ir pan.);
  • sandorio šalių funkcijas (vadinamoji „funkcinė analizė“, atskleidžianti prisiimamas ir valdomas rizikas, atliekamas funkcijas ir valdomą turtą);
  • sutarties sąlygas;
  • ekonomines aplinkybes;
  • verslo strategiją.

Atsižvelgiant į minėtą informaciją, turi būti parenkamas kainodaros metodas žemiau nurodyta eilės tvarka (metodai taip pat gali būti modifikuojami arba kombinuojami, siekiant kuo patikimesnio rezultato):

  • palyginamosios nepriklausomos kainos;
  • perpardavimo kainos;
  • kaštai plius;
  • pelno padalijimo;
  • transakcijos grynosios maržos.

Šiuo metu praktikoje vyraujantis metodastransakcijos grynosios maržos, kuomet sandorių rinkos pelningumams nustatyti atliekamos paieškos specializuotose duomenų bazėse („Bureau Van Dijk“ publikuojama „Amadeus“ duomenų bazė, Thomson Reuters „OneSource Transfer Pricing Documenter“ ar kt.). Minėtas duomenų bazes naudoja tiek mokesčių konsultantai, tiek ir pats mokesčių administratorius.

Atkreiptinas dėmesys ir į tai, kad kai sandorio dalykas yra paslaugų teikimas, vadovaujantis minėto finansų ministro įsakymu Nr. 1K-123 patvirtintų taisyklių 60 punkto nuostatomis, reikia nustatyti:

  • ar paslauga faktiškai buvo suteikta;
  • kaip yra atlyginama už paslaugos teikimą;
  • ar atlyginimas atitinka ištiestosios rankos principą.

Tuo tarpu praktikoje labai dažnai pasitaiko atvejų, kai Lietuvos vienetai gauna iš asocijuotų užsienio vienetų sąskaitas už paslaugas, tačiau neturi įrodymų, kad paslaugos suteiktos ir kad iš paslaugų teikimo yra gauta ar laukiama ekonominė nauda. Nesant minėtų įrodymų, skaičiuojant pelno mokestį, tokių paslaugų sąnaudos priskirtinos neleidžiamiems atskaitymams.

Kita vertus, iš anksto surinkus reikiamus įrodymus ir parengus kainodaros dokumentaciją, mokesčių mokėtojo pozicija gerokai saugesnė, kadangi mokesčių administratorius pirma turės nuginčyti mokesčių mokėtojo pateiktą kainodaros analizę, ir tik po to taikyti savąją. Praktika rodo, kad mokesčių mokėtojo ir mokesčių administratoriaus kainodaros analizės gali reikšmingai skirtis – pavyzdžiui, veiklos pelningumas iš mokesčių mokėtojo perspektyvos gali būti 5–10 proc., tuo tarpu mokesčių administratoriaus vertinimu – 15–20 proc.

Taip pat atkreiptinas dėmesys, kad nuo 2012 m. egzistuoja galimybė sandorių kainodarą su mokesčių administratoriumi suderinti 5 metus į priekį galiojančiu išankstiniu įpareigojančiu susitarimu dėl kainodarosMokesčių administravimo įstatymo 371 straipsnio „Mokesčių administratoriaus išankstinis įsipareigojimas dėl mokesčių teisės aktų nuostatų taikymo“ nustatyta tvarka. Tai puiki galimybė mokesčių mokėtojams užsitikrinti „ramų miegą“, žinant, kad atitinkamų sandorių kainodaros mokesčių administratorius neginčys penkerius metus.

Taigi, nors sandorių kainodaros dokumentavimo reikalavimai Lietuvoje galioja jau daugiau kaip dešimtmetį, dėl jų sudėtingumo rekomenduojama kreiptis pagalbos į kvalifikuotus mokesčių specialistus. 

 
 
Paieška

Straipsnių archyvas
  Vasaris     2016  
PrATKPŠS
1234567
891011121314
15161718192021
22232425262728
29 
Naujienos
2019-05-03
Skolininkais „Sodra“ pavertė tūkstančius gyventojų
2019-05-03
Pajamų ir turto deklaravimo rezultatai
2019-04-17
VMI gyventojams pradeda grąžinti pajamų mokesčio permokas
2019-04-11
VMI: dar ne vėlu prisiminti pamirštus mokesčius
2019-04-08
VMI turgavietėse padės ne tik deklaruoti pajamas, bet ir mokys išmaniai tvarkyti apskaitą
2019-04-04
Prašymams susigrąžinti PVM iš Didžiosios Britanijos – savaitė
2019-03-22
Pajamų deklaravimo laikotarpiu VMI ir „Sodra“ gyventojus konsultuoja kartu
2019-03-20
Prasidėjo pajamų ir turto deklaravimas
2019-03-20
PVM sąskaitų faktūrų registrų teikimo i.SAF terminas pratęstas iki kovo 25 d.
2019-03-14
Finansinės ataskaitos Registrų centrui šiemet teikiamos sparčiau
2019-02-22
VMI skubina pateikti prašymus dėl PVM susigrąžinimo iš Didžiosios Britanijos
2019-02-19
Mokesčių inspekcija grąžina žemės mokesčio permokas
2019-01-31
150 tūkst. mokesčių mokėtojų VMI atleido nuo delspinigių
2019-01-29
VMI verslaujančius gyventojus kviečia išbandyti virtualų buhalterį i.APS
2018-12-19
Nuo sausio daliai senjorų pensijas į namus atneš nebe paštininkai
2018-12-18
„Sodra“ pranešimus apie pensijų kaupimą siųs 650 tūkstančių gyventojų
2018-12-14
Priimant sprendimus dėl įmonių finansavimo, bankai remsis ir VMI duomenimis
2018-12-11
Smulkieji verslininkai jau gali pamatyti, ką gebės VMI sukurtas virtualus buhalteris i.APS
2018-12-03
Nuo gruodžio 3-osios kai kuriuose VMI poskyriuose pasikeitė darbo laikas
2018-12-03
VMI primena: artėja nekilnojamojo turto fiziniams asmenims deklaravimo terminas
2018-11-29
VMI teikia naujas konsultavimo telefonu paslaugas
2018-11-26
Viešosios įstaigos raginamos Registrų centrui pateikti duomenis apie savo dalininkus
2018-11-12
Kvitų žaidimas pratęstas dar vieniems metams
2018-11-09
„Sodra“ apie ligos išmokų skyrimą ir mokėjimą
2018-11-06
VMI pradėjo pervesti gyventojų skirtą paramą organizacijoms bei partijoms ir viešai skelbia duomenis
2018-10-26
Iki lapkričio 15-osios reikia sumokėti žemės mokestį
2018-10-15
VMI: 7 tūkst. individualią veiklą vykdančių gyventojų pamiršo pateikti GPM313 deklaraciją
2018-10-11
Ką turi žinoti jaunos šeimos, pretenduojančios į subsidiją namui statyti regione
2018-10-09
VMI paskelbė 200 turtingiausių Lietuvos viešų asmenų sąrašą
2018-10-05
Dar mėnesį savarankiškai dirbantiems „Sodra“ suteikė galimybę sumokėti įmokas

Adresas: Palangos g. 2 - 13, Vilnius LT-01117
Tel.: 8-686 09344
Fax.:
El. paštas: redakcija@mzinios.lt
Kontaktai | Reklama